CRS国际税收透明化解析：揭秘全球财富监管新趋势



CRS国际税收透明化解析：揭秘全球财富监管新趋势

资本回流，即美股投资收益归国并在国内纳税，是当前中国投资者的一种新趋势。这一趋势的形成主要基于以下几点原因：

一、政策推动与监管加强

法规改革：近年来，中国引入并实施了“个人综合征管制”相关法规，如《非居民企业所得税管理办法》、《跨境支付监管指引(试行)》等，这些法规增加了对大额汇款等交易活动的调查力度，强化了资本流动的监管。国际税收合作：中国参与制定并签署了《全球共同报告标准（CRS）》，这促进了国际间的信息交换，进一步遏制了跨境逃税行为，为资本回流提供了政策保障。

二、金融市场改革开放

市场开放程度提高：随着中国经济的快速发展和全球市场的日益开放，中国投资者对海外市场的投资兴趣不断增加，美股市场因其成熟和影响力大而备受关注。金融市场改革：中国金融市场的改革开放迈向更高水平，为投资者提供了更多的投资选择和更便利的资金回流渠道。

三、投资者观念转变

社会责任与公民义务：越来越多的投资者开始意识到，宣布回归并主动缴纳应付款项是履行社会责任和公民义务的重要表现，有助于树立良好社会声誉。风险意识增强：随着全球金融市场的波动增加，投资者对风险的认识更加深入，选择将海外投资收益带回国内并进行纳税，可以降低潜在的法律和税务风险。

综上所述，资本回流趋势的形成是多种因素共同作用的结果。这一趋势不仅有利于中国金融市场的健康发展，也体现了中国投资者对社会责任和公民义务的积极承担。

关于CRS，你要注意的是...

1. 全球税务透明新纪元：CRS的真相与应对策略

2. 大家好，我是小洲，今天让我们深入探讨CRS，这个在全球税收透明度提升中起到关键作用的准则。

3. CRS，即"Common Reporting Standard"，中文译为"共同报告标准"，由经济合作与发展组织（OECD）在2014年提出，旨在打击跨境逃税，强化国际税收合作。

4. 它要求参与国定期交换非本国税务居民的金融账户信息，以防止财富隐藏和税收漏洞。

5. 举个例子，如果你是中国公民在英国的银行存款，CRS要求英国银行将这些信息报告给中国国家税务总局，以确保税收公平。

6. 2014年9月1日，中国正式加入CRS，成为全球税务信息交换的重要一员。

7. CRS交换的详细信息：

海外金融机构类型：包括存款机构、托管机构、投资机构和特定的保险公司等。

账户内容：存款账户、托管账户、现金价值保险、年金合同，以及金融机构股权/债券权益。

资产信息：包括账户余额、纳税号、个人姓名、出生日期、税收居住地、年度交易总额等。

8. CRS影响的主要群体：

全球资产配置者：高净值人群的海外投资收益将受CRS追踪，购买中国香港大额保单者尤其需要注意。

海外资产持有者：通过海外壳公司或信托等结构进行投资的个人，CRS穿透执行将揭示实际控制人和受益人身份。

国际贸易老板：CRS可能导致他们在境外的金融账户资产暴露，可能面临个人所得税和企业所得税的问题。

公务员：境内公务员枯掘海外藏匿财产，可能面临财产来源不明调查。

财富管理行业从业人员：这些专业人士也需要了解CRS影响，以提供合规建议。

9. 应对CRS的策略：

移民低税国家：获取非全球征税国家的国籍，利用税务优势进行资产保护和配置。

资产分散：通过多国账户分散资金，利用家族成员名下资产规避全球征税。

金融资产转非金融：将金融资产转化为实物资产如房产、艺术品等，降低CRS的报告要求。

10. 总的来说，CRS改变了全球财富管理格局，理解并合理规划CRS至关重要。

11. 如果你还有任何疑问，欢迎随时与小洲讨论。

监管之下离岸信托避税已无可能，附​家族信托架构及税务合规解析

历程与脉络

2017年5月9日，国家税务总局制定并发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，共同申报准则（CRS）在我国落地，中国金融机构开始对个人和机构账户进行尽职调查。

2018年9月，中国与多个CRS参与国进行第一次信息交换，全球税务信息透明时代拉开序幕。

2019年6月27日，经济合作与发展组织（OECD）发布《CRS涉税信息交换避税安排和离岸结构强制披露规则MDR的框架文件》，进一步推动全球税收透明化与国际反避税合作。

2022年9月1日，《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》在中国正式生效，国内高净值人群税收监管趋严，离岸信托避税面临较大法律风险。

税法视野下的离岸信托

离岸信托，一般指境内居民纳税人于海外其他税收管辖地区设立信托，以便资金管理和运作。信托由三方主体组成：委托人、受托人和受益人。委托人订立信托协议，将资产转移给受托人，后者依据协议进行管理和运作，将收益支付给受益人。现代信托通常由具有信托金融牌照的机构担任受托人。

离岸信托的核心特点是委托人为某国家的居民纳税人，信托本身却不在该国的税收管辖范围内。由于各国税法差异，信托属性根据不同国家有所划分。过去，离岸信托的受托人作为非居民纳税人，信息获取渠道有限，可能导致避税现象。

除了居民纳税人和非居民纳税人区分，一些避税港对信托的认定更为宽松，即使受托人在该国为居民，也可能被认定为外国信托，享受税收豁免。这吸引了高净值人群设立离岸信托。

我国《个人所得税法》与《企业所得税法》规定，居民纳税人负有全面纳税义务，而非居民纳税人仅需对境内所得纳税。受托人通常为非居民纳税人，因此在中国被视为“离岸信托”。

高净值人群纷纷设立离岸信托的原因

随着中国经济发展，高净值人群涌现。为保障资产保值、延续发展，保持家族资产独立、稳固，众多高净值人士选择设立离岸信托。

例如，刘强东通过英属维京群岛设立的公司持有京东股份，马云的阿里巴巴股份中大部分通过家族信托、海外慈善基金会等离岸方式持有，孙宏斌将融创股份转入南科他州设立的家族信托。2018年底至2019年初，中国富豪将大量资产转移至离岸家族信托，规模高达2000亿元。

离岸信托为何受青睐？与境内信托相比，离岸信托有哪些优势？

中国境内信托业务发展相对滞后，法律界定不明。离岸信托提供了资产隔离、风险规避、财产传承等功能，尤其是资产保护与保密性。离岸信托设立在信托制度更完善的国家，功能更为显著。

离岸信托具有资产隔离功能，保护家族财产独立，避免因婚姻或其他因素导致分割。通过离岸信托持有上市公司股份，确保财产不受变动影响，保障资产安全。

离岸信托的保密性使得信托财产独立，不受委托人清算财产影响。即使公司负债或破产，信托财产也不受影响。

离岸信托还具有财产传承功能，提供财富管理的私密性和成熟法律支持。

尽管离岸信托可能涉及争议性的避税功能，但在全球税收透明化趋势下，避税功能显著减弱。监管之下，离岸信托避税已无可能。

监管之下离岸信托避税已无可能

离岸信托虽然设立在境外，但其收益和分配受国家税务监管。我国采用“身份管辖”和“来源管辖”，境外信托无法免除纳税义务。

金融账户涉税信息自动交换标准打击了因信息壁垒产生的逃税行为。信托背后的实际控制人，包括委托人、受益人、保护人等，都将面临税务机关的信息交换。

随着国际税收透明化，设立离岸信托逃避税的风险显著增加。实践中，设立海外家族信托的人士或作为离岸信托受益人，收到境外收益应依法纳税。

离岸信托的避税功能已大幅消减，存在被穿透的风险。新《个人所得税法》第8条对关联交易、受控外国公司和合理商业目的作出规定，可能导致纳税调整或信托穿透。

经济实质原则赋予税务机关调整征税的权力，但缺乏明确指引，给操作带来困难。

我国正积极倡导优化信托制度，随着进一步改进，离岸信托的避税功能将面临更大挑战。

离岸信托虽无法发挥避税功能，但提供风险隔离、家族财产传承与财产保护。在设立时，应明确其不应具有逃避税能力，避免潜在风险。

家族信托持股A股上市公司的架构及税务解析

过去，A股市场难以接纳带有家族信托架构的企业上市。近年来，已有企业成功通过境内家族信托架构上市。

持股架构设计包括信托直接持股、通过控股公司信托间接持股或通过有限合伙信托间接持股。

欧普照明等企业采用有限合伙信托间接持股的模式，通过家族信托下设的有限合伙企业持有股权。

监管机构态度转变，对家族信托持有股份的审核要求更加明确，家族信托可以少量持有发行人的股份，但需满足特定条件。

税务分析方面，合伙企业层面不征税，信托/受托人层面征税依据不明。受益人层面的税务处理也存在复杂性。

采用家族信托结构持股上市公司的创新意义在于实现家族资产的合理继承与流转，同时满足监管要求和税务合规。

作者：刘天永，来源：朴税。本文内容仅供一般参考，不构成正式建议，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，感谢！

6分钟带你读懂金融术语CRS

了解金融界的秘密武器——CRS，只需6分钟

CRS，全称Common Reporting Standard，是全球经济合作与发展组织(OECD)于2014年提出的一项重要协议，旨在通过全球税务机构之间的财务账户信息自动交换(AEOI)，打击逃税行为。它的理念源自美国的FATCA，以《税务事项行政互助公约》为法律基石，目前已有97个国家签署，未来会有更多加入。简单来说，CRS就像税务版的“全球版图”，让各国税务机关能够共享全球金融信息，打破以往跨国逃税的死角。

在中国，CRS的脚步同样坚定。2014年9月，中国承诺实施AEOI；2015年12月，正式签署相关协议。从2017年起，中国金融机构对新客户开户实施改造，对非居民账户进行识别；同年年底，对高净值个人账户进行尽职调查，2018年前完成向税务总局的首次信息报送，并与CRS参与国进行年度信息交换。到2018年底，所有存量客户也纳入了尽职调查范围，确保全球金融活动透明化。

反观我国实施CRS的初衷，是为了在全球资讯透明度评估中提升形象，避免被列入不合作租税管辖区，维护国际贸易和投资环境。CRS交换的信息包括了几乎所有的海外金融机构账户，如银行、信托、证券公司等，涵盖的资产信息广泛，如存款、投资权益、保险合同，以及个人的姓名、出生日期等敏感信息。这样的举措，旨在确保台商海外投资的竞争优势，吸引海外资金，推动我国经济整体发展。

在具体操作上，中国对个人和机构账户的要求分步骤进行。个人账户中，新开账户从2017年起接受尽职调查，高净值账户则在2017年底完成，而低净值账户和存量机构账户在2018年底完成。机构账户同样遵循这一时间表，新账户从2017年开始，存量账户根据余额大小分别在2018年完成尽职调查。

CRS的实施，不仅改变了国际税收格局，也在悄然中改变着我们的金融生活。它就像一面镜子，反射出全球税务合作的新常态，让我们更好地理解和应对全球金融监管的挑战。随着CRS的持续推进，透明、合规将成为全球金融市场的关键词，让每一个金融参与者都能在其中找到自己的位置。