银行土地资产价值评估探究

土地入账价值如何确定

确定土地入账价值的关键在于准确评估土地的价值，并将其以合理的金额记入企业的资产账户。下面将详细解释如何确定土地入账价值。

确定土地入账价值的方法主要包括以下步骤：

1. 评估土地价值。 这是确定土地入账价值的基础。评估土地价值时，应考虑土地的位置、面积、地形地貌、区域规划、市场需求等因素。这些因素将直接影响土地的市场价值。此外，还需要考虑土地的使用年限、土地使用权的性质等因素，这些因素将影响土地的长期价值和使用权益。土地价值的评估方法有多种，如市场比较法、收益法、成本法等，需要根据具体情况选择适当的评估方法。

2. 确定入账时机。 企业应根据相关会计准则和政策规定，在适当的时机将土地的价值入账。一般来说，企业在购买土地、接收捐赠或进行土地使用权转让等交易时，应将土地的价值入账。

3. 合理记录土地价值。 在确定了土地的价值后，企业应按照会计准则的要求，将其记入适当的会计账户。这通常涉及到资产类账户，如“固定资产”或“土地使用权”等。同时，还需要记录相关的交易信息，如交易日期、交易金额等。

在确定土地入账价值时，企业还需要考虑相关税费、交易成本等因素。这些成本应作为土地价值的组成部分进行考虑，以确保土地入账价值的准确性和合理性。同时，企业还应定期进行土地价值的重新评估和核算，以确保其与实际价值保持一致。最后，建议企业在确定土地入账价值时寻求专业会计师或评估师的帮助，以确保操作的准确性和合规性。

土地评估是什么意思？

土地评估是指对一块土地的价值、权益、开发潜力等进行全面评估的过程。以下是关于土地评估的详细解释：

1. 评估目的： 土地评估旨在合理、公正地评估土地的价值和特点，以确定更好的土地使用方式。评估结果不仅反映了土地在市场上交易的合理价格，也是管理决策和交易行为的重要依据。

2. 评估作用： 为土地所有者提供市场估价：确保土地所有者的物业在市场上得到公正合理的对待。 辅助开发商决策：帮助开发商理解和评估土地价值，规划和开发新的土地项目。 支持政府决策：为政府部门的决策提供数据支持，确保公共利益与土地资产的最优化实现。

3. 评估流程： 市场咨询：评估师需了解目标土地的地理位置、自然环境、社会经济情况等，以制定评估计划和方案。 数据收集：调查目标土地的土地权属、土地用途、规划限制等信息，为评估提供数据基础。 分析与研究：根据收集到的数据对目标土地进行深入分析，制定评估报告和价值判断。 价值判断与协商：评估师将评估价值和标准与客户协商，确定最终的评估价值。

综上所述，土地评估是一个涉及多个环节和方面的复杂过程，其目的和作用都是为了确保土地的合理利用和市场价值的准确体现。

土地使用权价值评估

国有企业改制过程中土地使用权处理的现状 国有企业改制过程中如何处理土地使用权是国有企业改制中的一个十分关键的问题，因为这不仅直接涉及到对国有资产的保护，也涉及到对企业职工的利益保护。从严格意义上而言，在原有体制下，国有企业的土地使用权是归国家所有的，只不过是国家以划拨等方式将其划归企业无偿使用。在企业改制过程中，企业转换经营机制，尤其是实行公司制改造后，企业将成为独立核算、自主经营、自主盈亏的独立的市场经济主体。企业独自享有民事权利和承担民事义务。这就意味着企业的土地使用权也将由企业依法自行支配，国家无权任意干预。国家对于改制后的企业中的国有资产部分只能够享有资产股东权益。此时就提出了关于国有土地使用权如何定价的问题，而这个问题的关键就是如何对土地使用权的价格进行评估。评估公正对于国家和企业都公平，评估不公正将势必损害一方当事人的合法利益，而受损害的一方通常是国家。从另一个方面来看，改制前的企业享有的集体土地使用权同企业职工的利益也是息息相关的。企业所享有的集体土地使用权在改制前人人都可以从中受益，改制后由于实行股份制，必然要对土地使用权进行评估作价，将其折合成股份，因此，对于土地使用权价格的评估直接影响到企业职工的利益。

国企改制过程中对土地使用权如何处置是个较为普遍的问题。依据国家有关土地使用权管理方面的法律、法规的规定，应该按以下程序操作： （一）处置的土地使用权应具备的条件：1、该土地使用权必须权属合法、无争议，并已办理土地登记，原企业持有土地使用权证书。2、土地必须进行地价评估。原企业应委托经国家土地管理局和省级人民政府土地管理部门认证的、具有相应土地估价资格的机构进行地价评估。（二）处置的方式。国有企业改组为股份有限公司所涉及的划拨土地使用权，应当采取国有土地使用权出让、租赁或出资（入股）方式来处置：1、采用出让方式的，由原企业与土地所在地的市、县人民政府土地管理部门签订《国有土地使用权出让合同》，并支付出让金。原企业取得出让土地使用权后，可以与改组后成立的股份有限公司（简称股份公司）签订一定年期的《土地使用租赁合同》，由原企业收取租金;原企业亦可采取以出让土地使用权作价出资(入股)的方式处置。2、采用租赁方式的，原企业与县级以上人民政府土地管理部门签订一定年期的《国有土地租赁合同》并支付租金。经出租方同意后，原企业可以将该土地转租给股份公司，或者原企业把该土地租赁使用权（《土地使用权租赁合同》）转让给股份公司，由股份公司向出租方直接支付租金。3、某些关键领域、基础性设施企业或大型骨干企业进行改组时，经省级以上人民政府土地管理部门批准，也可以采取国家以土地使用权作价出资（入股）方式进行处置。（三）处置的程序：1、由原企业或其隶属单位拟订土地使用权处置方案。2、地价评估结果和土地使用权处置方案均应报有批准权的人民政府土地管理部门确认和审批。原企业进行股份制改造，属于国务院或国务院授权部门批准设立的公司，以上方案由原企业隶属单位报国家土地管理局确认、审批；属于省级人民政府或其授权部门批准设立的公司，则由省级人民政府土地管理部门进行确认、审批。3、签订合同与变更土地登记。土地使用权处置方案经批准后，采取出让或租赁方式的，原企业应持土地使用权处置批准文件和其他有关文件与有关土地管理部门签订合同，并按规定办理土地登记手续；采取国家以土地使用权作价出资（入股）方式的，原企业应持国家土地管理局或省级人民政府土地管理部门签署的土地使用权处置批准文件以及作价出资（入股）决定书，按规定办理土地登记手续。

国有企业改制中土地使用权处置的几个问题。在企业改制中，对土地使用权有如下几种处置办法导致了不良后果： 1．将国家行政划拨土地使用权无条件地优惠给企业。一些地方因没有提留转换职工身份的经济补偿金，而将行政划拨土地使用权以优惠价格出让给企业。个别地方甚至规定，当企业的资产负债率达到一定高度时，行政划拨土地就送给企业，以此作为国家对企业改制的一种鼓励措施。这种将职工转换身份的置换费（或叫职工工龄补偿金）和政府对企业改制的优惠捆在一起的做法将带来两个不利后果：一是企业改制为有限责任公司后，企业的资产是出资人的，以资产形式优惠给企业，其优惠就落到了出资人身上，但其中确有职工的有关费用在里头，这就给改制企业今后的资产界定带来了困难；二是不利于职工观念的转变，因为在企业改制时没有以职工身份置换的名义提留过资产。政府对企业改制进行支持是应当的，是利国利民的，但是应当讲究实效，讲究方式，不能盲目地进行优惠，不能因为不合理的优惠而给改制后的企业带来新的矛盾。对于土地使用权问题尤其是如此2．用增加负资产的办法提留职工有关费用。有些企业法人在本身没有净资产，或资产不够提留职工有关费用时，就将行政划拨土地使用权捆在企业法人资产中，用增加负资产的办法提留职工有关费用，导致职工有关费用的提留虚化。一旦改制企业再次破产，职工将认为企业改制时国家对职工的补偿金没有实际到位，这就给改制企业留下了隐患。这也可以说是一种无奈之举，企业一方面要改制，只有这样才能实现扭亏增盈；另一方面企业又不能将职工的利益置之不理，这关系到社会的稳定，是企业改制的最终目的。但是由于企业资金紧张，这样就出现了矛盾：如何在改制中更好地保护职工的利益，进行费用提留？而将行政划拨的土地使用权捆在企业资产中，在一定程度上可以解决这一矛盾，但是这种方法治标不治本，无法真正解决问题。随着企业改制的深入，以及国有土地使用权产权交易市场的完善，这一问题有望从正面得到解决。3．土地资产的评估不合理。土地是一种增值不动产，对于土地使用权的评估应当选择适当的评估方法，否则可能造成对国家利益的损害。有些地方规定：企业改制的资产统一按重置价评估。这个评估方法对商贸用地是很不合适的。有的企业在改制时，资产一时难以变现，职工的安置费没有来源，就采用实物资产安置职工的办法。即按评估、确认的价格将店面等资产作为职工安置费分给职工。由于土地资产的增值，一旦变现，则土地的级差地租将被职工个人不合理占有。目前对这部分差价究竟如何处理许多地方还没有规定，极易导致国有资产流失。此外，评估机构对资产评估的随意性比较大，对评估结果也缺乏有效的责任制度。企业在改制时漏估或低估资产，其好处被持大股的人占有，引起职工不满的纠纷时有发生。4．集体企业改制时机械地参照国有企业的土地优惠政策。行政划拨土地使用权应属国家所有，集体企业改制时本不应以行政划拨的土地出让金来安置集体企业的职工。但为了保持社会稳定，集体企业改制时未将土地使用权收回变现，往往同意将土地出让金用于集体企业的职工安置。结果有的地方在集体企业本身的资产可以安置职工的情况下，仍将行政划拨土地使用权低价出让，造成了国有资产流失。

土地使用权价格的评估。（一）土地使用权评估的程序 土地使用权拥有者如系国有企业，因转让、入股等需要而进行评估时，应先经其主管部门的同意，并向当地国有资产行政管理部门申请立项，获得立项批准后，才能委托资产评估机构进行评估。如果国有企业只是为了解自己资产情况而要求评估并不一定要立项，非国有企业土地使用权的评估则不需要立项这个手续。 评估工作是从土地使用权拥有者与资产评估机构正式订立委托合同书开始。资产评估机构接受土地使用权评估作价的委托后，即开始组织项目评估小组开展有关的评估工作。整个评估工作分为两个部分，第一步是评估前的准备工作；第二步是评估工作。评估前的准备工作包括：（1）收集有关的资料：被评估地块的地级资料，城市规划资料以及被评估地块所处地段等级资料，被评估地块的批租文件资料，地产市场成交实例资料，关于土地使用权出让价格有关政策规定，地产市场供求双方的情报等等。（2）现场勘查：地块的面积、形状和坡度；地质水文条件；地上物与地下物的分布情况，地块的经济地理情况等。（3）分析测算有关的数据：测算被评估地块开发建设总成本，估算开发建设完成后能实现的市场销售额及投资回收期，估算开发建设和经营投资盈利率，初步试算土地使用权的转让价格。（二）影响土地使用权价格的因素 在评估土地使用权价格时必须考虑影响土地价格的因素，这些因素有物理因素，经济因素，社会因素和政策因素。（1）物理因素有：面积、位置、地块形状、坡度、临街面宽度、气候水文的历史状况、自然景观等。2）经济因素有：当地的产业结构情况、生产技术水平、居民收入水平和储蓄水平率、财政金融和物价状况、市政设施和生活服务设施的完备程度和质量、城市发展规划对被评估土地的影响、用地性质、市场供求状况；（3）社会因素有：人口发展趋势、居民的教育状况、社会福利制度、交易与收益的习惯、环境污染状况等；4）政策因素有：容积率现置等城市发展计划与建筑法规、治安保卫和消防能力、征用土地补偿费的标准、原有建筑的拆迁费与人员安置费标准、中外合资企业直接配套的厂外道路、管线等公共设施应分摊的份额规定等。（三）土地使用权评估的原则 为了确保评估工作的顺利进行，确保评估结果的准确，在土地使用权评估过程中应当遵循一定的原则。一般而言，土地使用权的价格的评估应当掌握以下的原则： 1．合法公正的原则。土地评估机构是一种中介服务结构，具有相应的行业要求。由于其评估的结果将直接对当事人起到参照的作用，有时甚至成为确定土地使用权价格的最终依据。这就要求评估机构在评估工作中应当尽量客观公正，其评估的结果能够真实地反映土地使用权的价值。否则，土地使用权评估也就是丧失了其应有的意义，土地评估机构也就丧失了其存在的理由。为了保证评估结果的客观公正，土地使用权的价格评估工作，首先要遵循合法的原则，即必须遵循我国有关土地管理的法规和资产评估的法规的规定。其次要力求公正，做到符合客观实际，按照科学的估价标准、评估方法和程序来评估。目前土地评估大量存在的问题就是评估机构评估过程不客观，过于考虑当事人的主观意愿因素。 2．有利于开发利用的原则。土地使用权出让以及其出让前的评估工作，应当在服从城市规划的前提下，有利于扩大土地开发、利用的广度和提高土地开发、利用的强度，亦即土地使用权价格的评估工作要考虑到有利于土地的开发利用。 3．区别对待。土地使用权价格的评估，应按照不同区域以及各块土地的经济价值和效用的大小来确定。例如上海的土地在市区分为六块，郊区分为三块。因为土地使用权的价格是由多种因素决定的。土地是不动产，其价格当然与其所处的地理环境息息相关，位于不同地理位置的土地当然具有不同的价格。 4．最大使用效益的原则。同一块土地由于用途的不同而取得经济效益就会不同，因此应当在服从城市规划的前提下，选择取得“最大使用效益”的用途或者项目评估其出让价格。最大使用效益有时动态的、发展的，最大使用效益也不是一成不变的。这一项原则比较难掌握，要求评估机构有较丰富的经验，同时对于相关的信息业要有很好的了解。（四）企业改制过程中土地评估应当注意的问题。 在企业改制中，由于部分土地资产进入企业净资产，因此在使用每一种评估方法进行土地资产评估时都有一些应注意的事项。 1.现行市价法 由于影响土地使用权的价格的因素非常多，而许多参数又很难计算，因此采用现行市价法进行评估比较简单易行。现行市价法是改制企业土地资产评估最常用的方法之一。但是在采用该方法进行评估时也有一些问题需要加以注意。在进行比较修正时应注意以下几个要点：（1）比较案例与评估对象在客观条件上一致，但价格内涵不同，仍然要进行修正。如评估对象的客观开发程度为“七通一平”与比较案例条件一致，但由于资产界定过程中，部分开发费用已计入到其他资产中，因此评估价格内涵为“三通一平”，此时就要对比较案例进行修正。只有这样才能保证市场比较法评估的价格内涵与成本逼近法评估的价格内涵的一致性。（2）对土地面积大小要引起足够的重视。由于企业改制中土地用地规模不一样，对土地价格产生了很大的影响。对此，对土地面积的大小修正必须引起注意，具体可采用开发区内土地估价的方法，将选择的小土地实例价格修正到与改制企业用地面积相同的土地价格。3）充分考虑土地利用现状与规划要求之间的差别，对土地利用的规划条件，进行适当的修正。比较案例土地价格一般是根据最佳利用原则确定的，有时待估对象与比较案例的规划条件一致，但待估地块现状没有达到规划条件，并且企业仍然按原来现状利用，此时就应该对比较案例进行规划条件的修正，使与待估地块条件一致，也就是说企业改制的土地资产评估必须考虑用地现状。 2.成本逼近法。成本逼近法也是企业改制中土地资产评估最常用的方法之一，采用该方法评估时应注意以下几点：（1）必须重置征地费。进行企业改制的许多土地是早期取得的，征地费用的原值与评估时的差别很大。因此，在评估时必须按评估对象所在的位置重新估算征地费（或土地取得费）的情况，而不能用征地原值，即估算估价期日的征地费（或土地取得费）。（2）仔细分析征地费（或土地取得费用）的情况。在企业改制工作中发现征地费用的构成以及征地标准差别很大，即使在同一地方由于征地单位或项目不同有很大差别，一般都超过了国家规定的标准，但在应用成本逼近法时，应采用客观费用，而不是实际费用。（3）确定合理开发费用。在确定开发费时，不应以实际的开发费用为依据，而是以界定后的土地资产的内涵为依据。

国有企业改制中地使用权处置问题的完善。从上述分析可知，如果土地使用权处置不当，改制企业就很有可能留下后遗症，国家花了钱，却办不成好事。要避免以上问题，笔者以为应采取如下措施： 1.要明确一个观念：即行政划拨土地使用权不是国有企业法人的资产，更不是集体企业法人的资产。在企业改制中，因为土地使用权和企业法人其它资产的处置政策不同，因此两类资产必须分开评估、分别对待，并根据土地使用权的使用情况单独报批处置。 2.要有条件地运用土地资产优惠政策。条件主要是两个：一是企业资产不够职工有关费用提留。土地使用权出让金首先得保证用于职工有关费用的提留，包括在职职工的身份置换费，遗属、直系亲属及精简下放人员的有关费用，离退休人员和内退职工的大病医疗保险费和养老保险费。二是企业资产出现负数。土地使用权出让金经批准后得首先用于弥补国有企业改制时的负资产。集体企业改制时除经批准土地出让金可用于职工安置外，不存在弥补企业负资产的问题。 3.不要勉强按零资产改制。有些企业对原有资产进行核销、剥离和提留后，即使将划拨土地使用权全部贴上，还出现较大的负资产，但是由于地方财政拿不出钱，往往是采取按零资产改制的办法，这样无意中造成了虚假出资和虚假提留或提留不足问题。笔者认为在这种情况下，不能勉强按零资产改制，而应该按以下顺序调整资产：企业总资产―总负债―剥离数―核销数+（未执行优惠政策的土地出让金全额―职工费用提留）。这个顺序体现了如下精神：一是将行政划拨土地使用权与企业法人资产分开处置，企业总资产中不包括行政划拨土地使用权，剥离和核销都在企业总资产中冲减，这体现了先用企业法人资产处理遗留问题的原则。当企业法人资产出现负数时，再用括号内的正数资产来弥补其负数，如括号内资产是负数，当视负资产大小确定改制形式：如负资产很大，一般要求采取破产或解散的办法；如负资产不大，则可实施股份制改造，但必须有全体出资人同意承担负资产的承诺书。二是用土地使用权作为职工有关费用的保证，如果括号内是负数，企业又没有其它资产用于职工费用提留的，一般要求采取破产或解散的办法。 4.土地使用权原则上应按市场比较法评估。市场比较法评估有如下好处：便于评估机构对评估结果负责，对评估价严重背离市场价格的评估结果可以追究其评估责任；有利于提足各项费用，减少国家对改制企业的欠帐；将国有资产优惠在明处，可以减少腐败现象的产生。 5.政府应该充分利用国有资产经营公司收购国有企业的实物资产，盘活存量资产，及时安置职工，防止和减少国有资产流失。特别是一些变现比较容易、资产增值明显的商业网点等要统一收购起来，由国有资产经营公司统一交由中介机构按照公开、公正、公平的原则组织资产变现。

资产评估报告中，土地使用权评估结果是否包含土地增值税、增值税、企业所得税？

在评估报告中，关于土地使用权评估结果是否包含土地增值税、增值税、企业所得税，主要依赖于评估方法和目的。市场法（比较法）评估通常会包含土地增值税、增值税，但市场法修正分析时不会对税费进行单独分析，因此评估结果包含了上述税费。收益法评估中，土地租金净收益通常扣除增值税，但未扣除土地增值税，因此评估结果包含土地增值税但不包含增值税。成本法评估则考虑到市场调查的相关成本价格参数已包含增值税，且土地增值税的扣除项目涵盖了成本价格参数，评估结果包含了土地增值税和增值税。基准地价修正系数法评估时，市场调查的相关参数包含增值税，计算过程未单独考虑土地增值税，评估结果同样包含了土地增值税和增值税。

假设开发法评估时，扣除土地增值税或不扣除，取决于评估目的。如评估对象为土地使用权，且评估目的是国有性质委托人购买土地使用权，评估时应考虑扣除土地增值税以降低土地使用权评估值。相反，如评估目的是委托人卖出土地使用权，可能选择不扣除土地增值税以提高评估值。无论情况如何，评估结果都应详细披露是否包含土地增值税、增值税，以及企业所得税的影响。同时，根据实际情况，评估报告应包括《GB/T50291-2015 房地产估价规范》、《城镇土地估价规程》、房地产估价师考试教材等相关规定和要求，以及江苏省资产评估协会发布的《企业价值评估操作指引——资产基础法》中关于土地增值税、增值税、企业所得税的处理方式。

土地评估价值包括哪些

土地评估价值主要包括以下几个方面：

1. 市场价值。

2. 处置价值。例如某些土地的交换、出租或拆除后的用途所能带来的经济利益。这类评估着重在土地的转让和利用上，评估土地在不同用途下的潜在经济价值。另外，还要考虑处置过程中可能产生的费用，如开发成本、交易成本等。通过综合评估这些因素，确定土地在处置过程中的价值。在处置价值评估中，需要分析市场趋势和潜在风险，确保评估结果的准确性和可靠性。除了上述两种价值外，还有投资价值等也是土地评估中需要考虑的重要因素。在评估过程中还需结合具体情况和市场动态进行综合分析。

详细解释：

土地评估是对土地的经济价值进行估算的过程，其涉及的价值类型多样。

其中，市场价值是最直观的价值体现。这代表了在某一时间点，土地在市场竞争下所体现出的价值，这种价值往往受到诸多因素影响，如土地的位置、面积、用途等。同时，它反映了土地作为资产在市场上的供求关系和交易状况。此外，基于土地的多种可能的用途或开发方式，我们还应考虑到土地的开发价值或处置价值。这不仅包括将土地直接用于某种用途的价值，还可能涉及将土地出租、交换或改变用途后的潜在经济价值。在进行这类评估时，需要深入分析土地的具体条件和市场趋势，确保评估结果的准确性。除了上述两种价值外，投资者在考虑购买土地时，还会关注其投资价值，即预期的土地增值潜力以及投资回报等。因此，在进行土地评估时，还需要结合具体的投资环境和市场动态进行综合分析。总之，土地评估涉及多种价值类型，旨在全面反映土地的经济价值和潜在价值。

房地产评估、土地评估和资产评估的区别？

房地产评估、土地评估和资产评估的共同点是，在评估程过程中，都必须遵循一定的规则、程序，它们之间所采用的程序大同小异；在确定评估基准日上相同，无论哪一种评估形式，评估基准日是必备设立的条件，是评估取价依据的时点上评估对象表现的价格。

房地产评估、土地评估和资产评估的区别：

房地产评估是指对房地产进行估价,也就是说,由持有《房地产估价人员岗位合格证书》或《房地产估价师注册证》的专业人员，根据估价目的，遵循估价原则，按照估价程序，运用估价方法，在综合分析，影响房地产价格因素的基础上，结合估价经验及对影响房地产价格因素的分析，对房地产的特定权益，在特定时间最可能实现的合理价格所作出的估计、推测与判断。它实质上不是估价人员的定价，而是模拟市场价格形成过程将房地产价格显现出来，它具有专业性、技术性、复杂性，是科学、艺术和经验三者的结合。

土地评估是指评估人员依据土地估价的原则、理论和方法，在充分掌握土地市场交易资料的基础上，根据土地的经济和自然属性，按地产的质量、等级及其在现实经济活动中的一般收益状况，充分考虑社会经济发展、土地利用方式，土地预期收益和土地利用政策等因素对土地收益的影响。综合评定出某块土地或多块土地在某一权利状态下某一时点的价格的过程。

资产评估是指由专门机构和人员，依据国家规定和有关资料，根据特定的目的，遵循适用的原则和标准，按照法定的程序，运用科学的方法，对资产进行评定和估价的过程。